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标题: IPO审计中的风险防范 [打印本页]

作者: admin 时间: 2017-9-27 09:43
标题: IPO审计中的风险防范
一、IPO审计风险的主要内容
　　（一）外部环境带来的风险
　　所谓外部环境因素带来的风险主要是指对审计工作质量造成影响的行业状况、政治环境、法律法规等一些外部的环境，而导致这些风险的发生并不是由于审计人员自身引发的也不是审计人员能够控制的。如：对于会计师事务所而言，作为市场经济活动中的参与者，其经营的过程中首先要满足的是自身利益的最大化，在进行审计工作时经常将成本与效益的问题考虑其中。IPO的审计成本的内容主要包括：完成审计工作需要消耗的各项资源、由于审计发生的风险成本、完成审计工作的实际时间等相关内容。一般而言，在进行IPO审计时需要我们的审计工作人员一定要投入比进行其他的、普通的年报审计时更多的时间、精力、人力资源、物力、财力支持等，唯有如此才能顺利完成IPO审计工作。再加之审计受到公众的期望值越来越高，带来的各种被诉讼的风险也就更高，审计收费将对审计成本的投入带来影响，因此，只有提高审计收费才能将更多的审计资源投入到项目中，也是降低审计风险的一种有效方式。但是，实施状况并非如此，我国的资本市场起步较晚，在国家和政府的高度干预下，市场本身的力量有限，客户所支付的审计费用也有限。这就导致行业之间出现了一种无序竞争的状态。有的会计师事务所为了争夺客户，不惜通过低于对手的价格来争取客户。在不断激烈的市场竞争机制指引下，有的注册会计师为了能够满足这些中小企业管理者的要求，还有的注册会计师由于受到这些中小企业的威胁，或者是在经济利益的巨大诱惑面前，他们不惜出卖自己的职业操守，来满足那些准备进行IPO公司的需要，这样的审计工作风险随时都可能来临，这样的审计质量值得质疑，这样的注册会计师职业道德令人堪忧。
　　（二）被审计单位存在的风险
　　这个风险主要是由被审计单位自身的问题造成的。在被审计单位的财务报表在送到注册会计师处进行审计前就已经存在较为严重的错报的可能性了。这种严重的错报风险是独立的，对于注册会计师而言是凭借个人的力量无法改变的，也是不可控的。如：公司的经营风险、受到关联交易操纵利润影响产生的风险、由于内部控制机制不健全造成的风险、由于公司的治理结构不完善造成的风险等。
　　（三）会计师事务所内部带来的风险
　　会计师事务所内部带来的风险主要是受到审计人员自身的独立性、职业操守、专业技能及胜任能力等因素的影响造成的。这些风险的发生主要是由于会计师事务所本身、审计人员等在一定手段的支撑下就能够防控的，这类风险也是可控的审计风险。如：在IPO审计中，会计师事务所在为该公司进行审计的同时还提供了相应的咨询、税务筹划等一些非审计服务，从本质上看这也就是相当于事務所参与了拟IPO公司的经营决策，二者之间也就产生了一种共同的经济利益。如果事务所再为其提供审计服务，那么事务所的立场就缺乏公正、公平、客观性，存在着自我包庇的嫌疑。
　　二、会计师事务所内部IPO审计风险的防控
　　（一）不断健全和完善IPO审计内部质量的控制制度
　　完善的、科学的、健全的内部质量控制是会计师事务所进行审计风险防范、控制的第一道屏障。对于事务所而言，审计风险是客观存在的，但是从事务所的内部着手，很多审计风险有合适可控的。因此，这就要求会计师事务所站在风险的防范与控制的角度，从自身实际出发，建立一套科学的、系统的、严谨的、业务质量控制制度和流程，并切实将这些制度落实到审计工作中，并以此来规范会计师事务所的审计业务，防止审计风险的发生。在制度的不断执行中，及时发现问题并给予纠正和完善，将审计风险控制在可承受的范围内。
　　（二）增强审计人员、会计师事务所的独立性
　　要想有效防范IPO审计风险的发生，尽快提升会计师事务所、审计人员的独立性是至关重要的。这就要求注册会计师应当采取有效的措施，将损害审计人员独立性的因素尽可能做到消除，或者是尽可能降低到可接受的范畴内，如果对方不同意，会计师事务所就必须拒绝承接这项业务或者对相关的业务约定予以解除。如：会计师事务所应该在保证执行IPO审计的基本前提下，一定要避免为统一审计客户提供任何非审计服务内容，以此来提高审计机构的独立性。
　　（三）提升审计人员的职业素养
　　在IPO审计工作执行的过程中，审计人员在做出决策和判断的时候一定要保持高度的职业谨慎性，并持一定的职业怀疑的态度，以便为提高审计效率、提升审计质量奠定基础。如：进行IPO审计的客户来自不同的行业，对于事务所中的审计人员而言，不可能对所有的行业都十分了解，因此，这就需要审计人员时刻保持职业的怀疑态度和职业的谨慎性，不能禁锢与被审计单位所提供的信息，应该从不同的角度、不同的渠道获取审计证据。
　　综上所述，审计风险是的确客观存在的，但是审计风险又是可控的。作为会计师事务所应该将审计风险的防范、控制，职业道德思想和意识、荣誉等贯穿于业务的承接、准备、实施、报告等整个流程中，将审计风险降低到可控范围内。
　　参考文献：
　　[1]陈琪，武琼.农业类上市公司会计舞弊特征以及审计风险防范[J].财务与会计，2015，（17）：53-55.
　　作者简介：
　　王勇，广州晟师会计师（税务师）事务所。

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