企业审计风险产生的原因及控制

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　一、企业审计风险产生的主要原因分析
　　企业审计风险的成因并不唯一，常见的风险成因有以下几点：
　　（一）企业欠缺合理有效的内部控制制度。部分企业未给予内部审计工作一个高度重视，也未与实际相结合构建合理有效的内部控制制度，在对内部管理与控制时，时常会采用传统的管控模式，而这些模式比较单一、过于形式化，并且对内控实际效果也欠缺关注，这便造成了内审工作进行的十分随意，在企业展开审计工作时，甚至出现了走过场、卖人情的现象出现，更为严重的是不展开内审工作。在审计过程中所应用的审计模式与手段大都较为滞后，无法，满足当前时代审计工作进行的具体要求，这极易使审计工作的价值与作用被制约住，无法确保企业内控的实效性，导致企业审计风险增加。
　　（二）与之相关的法律法规不够健全。若想确保企业审计工作顺利 展开，是脱离不开健全的法律法规的，基于当前我国现状 来看，关于企业审计工作，特别是企业内审方面的有关法律法规依旧存在诸多需完善的地方，欠缺具有针对性质的法律条文，而现行的相关文件，也较欠缺可操作性与系统性，对企业内审的指导价值未充分发挥出，外加社会经济市场的繁雜多变，使一些原本相关的规章机制，已经无法满足当前审计工作所需了，这便导致了一些新的矛盾发展，致使企业产生审计风险。
　　（三）审计团队的综合素质有待进一步提升。我国审计部门对工作团队的综合素质与能力的要求一般是高于其他单位的，但对于企业内审团队来讲，因为内审工作未得到企业高度重视，使部分内审团队的综合素质低下，因为团队成员中缺乏高素质、高水平的专业人才，外加审计人员没有较强的责任意识，甚至部分审计人员并未接受过专业的培训就上岗工作，这便是导致企业审计工作进行的实效性、规范性得不到保证的主要因素，由于审计漏洞产生比较频繁，外加审计部门欠缺独立性，审计部门人员在进行审计工作时经常会受到高层所干预，致使审计结果的公平性、公正性、真实性受影响，从而极大的使企业审计风险增加。
　　二、应对和解决企业审计风险的有效策略
　　企业审计工作开展中会面临诸多风险，而风险的主要来源为企业现状与条件，针对上述审计风险成因来制定应对措施，进而为企业审计工作价值与作用的发挥提供有利条件，以下是优化风险的具体对策：
　　（一）构建科学有效的内部控制制度。这需要企业上下提高对内控的重视力度，基于法律法规为指导主体，与企业实际相结合，对当前的内部控制制度进行重新调整与审视，将一些与目前实际不相符的内部控制管理制度转换掉，着重突出内审工作的作用于价值，同时还需要将内审部门的独立性突显出，对统的单一化、形式化的审计方法与模式进行转变，引入国内外成功 经验，构建科学有效的审计风险评估制度，对与审计相关的机制、工作方案同目前企业内控的实际需求的适应性展开客观评断，另外，还需要构建内部控制风险数据库，对于也许会出现的或是会发生的风险因素进行整合，并将其作为是企业未来工作的研究与指导的主体依据，确保审计工作存在作用于价值的发挥，并且有效规避审计风险出现。
　　（二）提高企业审计工作法制化的建设力度。为了规避企业审计风险，企业应当吸取国内外成功的工作经验，全面促进企业审计工作法律法规的建设。当然，对于企业审计工作的法律法规制定与建设，需要在了解审计风险成因的基础上提出法律法规，并且需要针对企业的有关审计项目展开严格分析与探究，优化与修整审计法律法规，这样才会使企业的审计工作便的更加高效可行，为企业可持续发展提供奠定基础。
　　（三）提高企业审计团队展开全面建设。
　　增强审计团队的综合素养与业务水平，这是切实避免审计风险的有效方法，这需要企业提高对审计团队成员的系统化、专业化培训，使每一位审计人员都能掌握高水平的专业知识，在加强审计人员的业务水平与素质的同时，还需提高他们的职业道德与责任意识，另外与结合有效的考评机制，来对审计人员的业务水平与综合素养进行评定与考核，对审计人员的能力有一个准确把握，对于那些能力低下的审计人员，并且长期并未发生转变的员工需予以辞退，从而确保审计团队的整体素质，为企业审计工作顺利进行提供有效条件。若想提高审计队伍的层次以及在企业中的地位，确保审计内部审计的权威性、独立性 ，可以依据企业组织层次来布设审计机构，对每个组织都布设相应的审计机构；由审计机构来对相关部门展开统一指导，确保下属审计机构职权的独立性，为提高企业审计效率奠定基础。在企业中展开分级管理，能够使内审人员对自身企业所处环境有一个全面了解，使审计具备较强的及时性与针对性，为企业防范审计风险提供有效依据。
　　（四）构建出应对风险的对策。企业风险防范的方法一般有两种：第一，风险处理。在企业中采用风险处理的方法是最为常见的，它属于是积极的风险管理手段，通过了解风险产生的原因来对其采用应对措施，从而减小风险所带来的损失，企业若是采用风险处理，就表明该风险字企业承受范围之内，企业管理人员并未产生风险转移的念头。第二，风险转移。它既无法利用控制的手段来防范风险出现，也无法减小风险所带来的损失，此种时候一般都是企业的比较紧张的时期，若是处理不当势必会使企业经济效益受到极大损失，在到达此种地步时，企业一般都会采用风险转移的方法，最常见的有投保转移与非保险转移。
　　三、结束语
　　综上所述，因为时代的变更，使得原本传统的经济手段已经无法满足当下市场经济所需，企业如果想要在激烈的市场竞争中占据一席之地，提高对内控重视，加强审计力度尤为重要。在企业中开展审计工作，主要目的在于加大企业的经济效益，确保企业具有可持续发展的筹码，而往往在开展审计工作时，会出现一些意外因素，而这些意外因素刚好会使企业产生审计风险，这便会导致企业无法朝着既定的目标发展下去，如果想要切实防范审计风险，可以建立科学有效的内部控制制度、提高企业审计工作法制化的建设力度、提高企业审计团队展开全面建设、构建出应对风险的对策，以此来提高企业审计工作的效率与水平，为企业长期发展提供有力依据。
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　　作者简介：
　　曹林波，延长石油（集团）公司延安审计中心。